1

　　分包工程支出

　　分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分。

　　1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。

　　1.2 分包商為一般納稅人

　　1.2.1 專(zhuān)業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

　　1.2.2 勞務(wù)分包(清包工除外)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

　　1.2.3 清包工

　　(1)清包工(分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。

　　(2)清包工(分包方采取一般計(jì)稅)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

　　2

　　工程物資

　　工程物資，由于工程材料物資種類(lèi)繁多，所以分供商提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況：

　　2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、17%。

　　屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票，而非增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為13%;而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用稅率一般是17%。

　　2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3%。

　　購(gòu)買(mǎi)水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%;但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。

　　2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3% 。

　　在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的適用稅率是17%;但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%

　　3

　　機(jī)械使用費(fèi)

　　3.1 外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

　　購(gòu)買(mǎi)機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購(gòu)買(mǎi)時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

　　3.2 租賃機(jī)械

　　3.2.1 租賃機(jī)械(只租賃設(shè)備)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%，3%。

　　租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%;但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。

　　3.2.2 租賃機(jī)械(租賃設(shè)備+操作人員)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

　　4

　　臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

　　臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

　　工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購(gòu)買(mǎi)的腳手架、活動(dòng)板房等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。

　　5

　　水費(fèi)

　　水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。

　　從自來(lái)水公司可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購(gòu)買(mǎi)的水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　6

　　電費(fèi)

　　電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

　　電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣;租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　7

　　勘察勘探費(fèi)用

　　勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　8

　　工程設(shè)計(jì)費(fèi)

　　工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　9

　　檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

　　檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　10

　　電話(huà)費(fèi)

　　電話(huà)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、6%。

　　電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

　　員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　企業(yè)名義的電話(huà)費(fèi)，取得專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣。

　　11

　　郵遞費(fèi)

　　郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　快遞費(fèi)建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　12

　　報(bào)刊雜志

　　報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

　　圖書(shū)、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　13

　　汽油費(fèi)、柴油費(fèi)

　　汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

　　汽車(chē)、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。

　　但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　14

　　供氣供熱費(fèi)用

　　供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

　　一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。