1、辨別增值專用發票“真假”

　　可以各省、市、自治區的國家稅務局發票查驗統進行查驗，查驗結果與票面符合的，說明該為真票。

　　2、辨別增值稅專用發票是否“虛開”，需要“四流合一”管控

　　辨別增值稅專用發票是否“虛開”，這是作為納稅義務人的被掛靠企業管理難點和重點。

　　首先我們理解什么是“虛開”，“虛開”就是開具與實際經營業務情況不符的發票。具體有下列虛開發票行為：

　　(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

　　(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

　　(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

　　避免增值稅專用發票“虛開”，就是要確保掛靠人“開具與實際經營業務情況相符的發票”，如何實現相符?以合同為主線，保證合同、物資、資金、發票的相關信息一致，實現“四流合一”。

　　1)合同：必須以被掛靠單位名義簽訂，被掛靠方需要對合同進行審核，合同中關鍵信息要完備，不允許被掛靠企業以自己或其他名義私自簽訂合同，否則將不予以抵扣。為此，被掛靠單位需要編制統一采購合同模板，規范企業各項目的采購行為;

　　2)資金：資金需要從被掛靠方賬戶支付給合同中約定的供應商，付款金額要與合同約定的付款一致;

　　3)物資：物資管理是實現四流合一的關鍵，發貨單的材料品種、規格型號、數量、時間要與合同相應信息一致，物資實際耗用量要與項目進度基本保持一致，無論是房建項目、市政項目或路橋類的項目，都會有一個材料單位耗用量，這個量作為被掛靠企業要做到心中有數，據了解這也是稅務部門稽查的重要參考依據，主材單位消耗量過大，存在虛開可能性就較大!例如：普通住宅建筑用鋼量：50KG/m2，如果你的某項目達到了100KG/m2 ，這就不正常，在稅務機關稽查之前，被掛靠方一定要內部先查一查該項目的問題。

　　4)發票：根據發貨單的物資名稱、規格型號、數量，以及合同約定的金額，及時向供應商索取增值稅專用發票。

　　營改增來了，無論被掛靠方還是掛靠方，調整與改變在所難免，唯有積極面對改變并采取適當應對之策，才能贏得先機。

　　本文以被掛靠人的視角從框架對營改增應對之策進行了介紹，目前我們正在會同行業資深專家積極展開“建筑企業如何應對營改增”的相關研究工作，關于聯營掛靠類企業應對營改增具體措施，后期將不斷推出，敬請關注!同時，因限于水平和時間，文中肯定存在錯誤或不足之處，敬請批評指正。

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